Caso 1: veicolo commerciale elettrico N1
Furgoni e van elettrici omologati categoria N1 (massa < 3,5 t) e utilizzati strumentalmente per l'attività hanno:
- Deducibilità canone NLT 100%, nessun tetto.
- IVA detraibile 100%.
- Ammortamento accelerato per analogia (se acquisto).
Modelli tipici: Mercedes eVito, VW ID Buzz Cargo, Citroen ë-Berlingo, Renault Kangoo E-Tech, Ford E-Transit Custom. Vedi la scheda idraulici o elettricisti per applicazioni settoriali.
Attenzione: il veicolo deve essere effettivamente utilizzato per trasporto materiali/merci. Un SUV elettrico omologato N1 solo per trucchi fiscali espone a contestazione dell'Agenzia delle Entrate.
Caso 2: fringe benefit a dipendente
Se assegni un'auto elettrica aziendale a un tuo dipendente come benefit contrattualizzato:
- Canone NLT deducibile 100% per l'azienda.
- IVA detraibile 100%.
- Il dipendente paga un valore convenzionale in busta paga (valore ACI al 50% per elettriche con CO2 < 60 g/km, vs 30% fino a 60 g/km, vs 50% per altri modelli).
Il vantaggio elettrico specifico: il fringe benefit in busta paga è 30% del valore convenzionale ACI per auto con emissioni < 60 g/km (categoria che include tutte le EV). Per le auto 61-160 g/km è 50%. Per 161+ g/km è 60%. L'elettrica quindi costa meno al dipendente in termini di tassazione personale.
Esempio: Tesla Model Y assegnata. Valore ACI ~8.000€/anno. Fringe benefit tassato al 30% = 2.400€ di imponibile extra in busta paga. Con aliquota 38%, costo dipendente ~912€/anno. L'azienda deduce 100% del canone (es. 9.600€/anno). Netto fiscale vantaggioso per entrambi.
Caso 3: veicolo effettivamente strumentale
Alcune attività hanno auto "effettivamente strumentali" al 100%:
- Autoscuole elettriche: veicolo usato esclusivamente per istruzione guida (tendenza crescente 2025-2026).
- NCC elettrico: auto usata per noleggio con conducente. Alcuni comuni (Milano, Roma) offrono licenze NCC dedicate EV.
- Taxi elettrico: licenza taxi elettrica → deducibilità 100%.
- Car sharing: veicoli in condivisione (es. car2go, Enjoy) — deducibili 100%.
- Agenti di commercio: 70% deducibilità, 100% IVA (vedi agenti).
Cosa NON è 100% deducibile
Attenzione a questi errori:
- SUV elettrico per uso promiscuo professionista: 20%, stesso trattamento di un SUV benzina. Un Tesla Model Y o BMW iX usato da un architetto libero professionista va dedotto al 20%.
- Elettrica assegnata al titolare (unipersonale): uso promiscuo al 20%. Il titolare non è "dipendente" di sé stesso.
- Elettrica dichiarata "strumentale" solo per la fattura: serve uso effettivo, dimostrabile. AdE fa controlli.
- Detrazione IVA wallbox casa: solo se installata a casa del dipendente con formalizzazione fringe benefit, oppure in azienda. Wallbox a casa del titolare P.IVA: IVA 40% (stessa logica del veicolo).