Chi rientra nell'80% e chi resta fuori
Il testo di legge si riferisce a chi ha un contratto di agenzia e promuove vendite per una o più case mandanti. Già nel 1998, con la circ. n. 48/E, il Fisco ha riconosciuto la stessa misura a chi intermedia polizze per una compagnia e ai promotori finanziari, che oggi si chiamano consulenti abilitati fuori sede (il testo della circolare è sul sito del Dipartimento delle Finanze). La logica non cambia: senza macchina il cliente non lo vedi.
Resta escluso l'agente immobiliare. Il mediatore resta nel regime ordinario: un quinto della spesa, entro 3.615,20 euro annui di canone, come spiegato nella guida per professionisti e partite IVA. Fuori anche chi lavora su mandato ma ha scelto il forfettario: lì nessun costo conta, e l'imponibile è il 62% delle provvigioni, coefficiente fissato per gli intermediari del commercio (dettagli nella guida sul forfettario).
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Calcola il tuo canone →Quanto deduce un agente su tre auto del nostro catalogo
Per vedere quanto pesa la differenza abbiamo preso tre auto dal listino aziende di oggi: una che resta sotto il tetto ordinario, una che sta tra i due tetti e una che li supera entrambi. La spesa annua somma dodici canoni e la quota annua dell'anticipo. Accanto mettiamo quanto deduce un agente e quanto deduce, sulla stessa auto, un professionista in uso promiscuo.
| Auto | Canone | Spesa annua (IVA esclusa) | Deduce l'agente (80%) | Deduce un professionista (20%) |
|---|---|---|---|---|
| Škoda Kamiq 1.0 TSI | 232 € + IVA | 3.784 € | 3.027 € | 723 € |
| Opel FRONTERA SUV Hybrid | 273 € + IVA | 4.943 € | 3.954 € | 723 € |
| Mercedes-Benz GLC 220d 4M | 560 € + IVA | 8.220 € | 4.132 € | 723 € |
Calcolo nostro, prudente: tratta tutto il canone come godimento del veicolo. Se in fattura il noleggiatore separa i servizi (manutenzione, assicurazione), quella parte si deduce all'80% fuori dal tetto e la cifra dell'agente sale. Il punto da ricordare è la soglia: 5.164,57 euro diviso dodici fa circa 430 euro al mese, anticipo ripartito compreso. Restando sotto, l'80% vale sull'intera spesa; superata la soglia, il canone extra non abbassa più le tasse. Con un anticipo di 5.000 euro su tre anni, per dire, il canone che esaurisce il tetto scende a circa 291 euro.
IVA: piena per l'agente di commercio, quasi mai per l'assicurativo
L'art. 19-bis1 del DPR 633/1972 limita al 40% la detrazione dell'IVA sulle auto a uso promiscuo, ma lascia fuori da quel limite chi opera su mandato di vendita. Il rappresentante che fattura provvigioni imponibili recupera quindi tutta l'imposta pagata sul canone.
Per gli agenti di assicurazione il discorso cambia. Le provvigioni assicurative sono operazioni esenti (art. 10 del DPR 633/1972) e chi incassa soltanto compensi esenti, di norma, non ha imposta da portare in detrazione. Quel 22% pagato sul canone resta un costo, e rientra a sua volta nella deduzione all'80%. Se hai anche attività imponibili il calcolo passa per il pro-rata: va impostato con il commercialista.
Comprare invece di noleggiare: il tetto di 25.822,84 euro
Anche sull'acquisto l'agente ha un massimale più alto: 25.822,84 euro di costo del veicolo, contro i 18.075,99 degli altri. Ammortamento, durata minima dei canoni di leasing e differenze di tetto sono spiegati nella pagina su noleggio, acquisto e leasing. Per chi fa 40-50 mila chilometri l'anno conta anche un aspetto pratico: nel noleggio il chilometraggio va dichiarato per quello che è, perché ogni km oltre la soglia pattuita viene addebitato alla riconsegna, alla tariffa scritta nel contratto.