La regola: art. 164 TUIR e tetto €18.075,99
L'art. 164 del Testo Unico Imposte sui Redditi disciplina la deducibilità dei costi dei veicoli utilizzati nell'esercizio di imprese, arti e professioni. Per le autovetture in uso promiscuo (non esclusivamente strumentali, non agenti/rappresentanti) la regola è:
- Deducibilità: 20% del costo.
- Tetto massimo del costo contrattuale annuo: € 18.075,99 per autovetture.
- Tetto per motocicli: € 4.131,66. Ciclomotori: € 2.065,83.
Tradotto: se il canone NLT è di 300€/mese (3.600€/anno), sei dentro il tetto e deduci il 20% di 3.600€ = 720€/anno. Se il canone è 2.000€/mese (24.000€/anno), deduci solo il 20% di 18.075,99€ = 3.615,20€/anno, mentre i 5.924€ eccedenti sono fiscalmente irrilevanti.
Quanta IVA si recupera davvero?
L'art. 19-bis1 DPR 633/1972 fissa la detrazione IVA al 40% per autovetture a uso promiscuo. Esempio con canone 350€ imponibile:
| Voce | Importo |
|---|---|
| Canone imponibile mensile | 350,00 € |
| IVA 22% fatturata | 77,00 € |
| Totale fattura | 427,00 € |
| IVA detraibile (40%) | 30,80 € |
| IVA a costo (60%) | 46,20 € |
| Costo reale mensile (imponibile + IVA non detraibile) | 396,20 € |
Il costo reale è quindi di circa il 13% superiore al canone imponibile (per via del 60% di IVA persa). Su cui poi si applica la deducibilità del 20%.
Esempio completo: risparmio fiscale su 36 mesi
Prendiamo un professionista in regime ordinario, aliquota IRPEF marginale 38%, che noleggia una compatta a 350€/mese + IVA per 36 mesi:
| Voce | Mensile | 36 mesi |
|---|---|---|
| Canone imponibile | 350,00 | 12.600,00 |
| IVA fatturata | 77,00 | 2.772,00 |
| IVA detratta (40%) | 30,80 | 1.108,80 |
| Costo deducibile (imp. + IVA indetraibile) | 396,20 | 14.263,20 |
| Quota deducibile 20% | 79,24 | 2.852,64 |
| Risparmio IRPEF (38% su deducibile) | 30,11 | 1.084,00 |
| Risparmio totale (IRPEF + IVA) | 60,91 | 2.192,80 |
| Costo netto reale | 366,09 | 13.179,20 |
Il 14,2% del costo lordo rientra sotto forma di IVA recuperata e minor IRPEF. Per IRES (SRL/SPA al 24%) il risparmio è leggermente inferiore ma compensato da IRAP al 3,9% aggiuntiva.
Documentazione e contabilità: cosa tenere
- Contratto NLT con allegato economico.
- Fatture mensili della società di noleggio (drivo.rent emette fattura elettronica in XML tramite SdI).
- Registrazione su conto "Canoni di noleggio veicoli" (B8 per imprese, "altre spese" per professionisti).
- Limite in dichiarazione: ripartizione deducibile 20% con tetto va riportata in RE (lavoro autonomo) o RF (impresa) del modello Redditi.
Il tuo commercialista non avrà dubbi: è una delle situazioni fiscali più pulite del codice tributario. Se sei commercialista tu stesso, vedi la scheda NLT per commercialisti.