Quanto si deduce con l'art. 164 TUIR e il tetto di 3.615,20 €?
Per le autovetture in uso promiscuo la deducibilità è del 20% del costo, entro un tetto del quota noleggio deducibile annua di 3.615,20 €.
L'art. 164 del Testo Unico Imposte sui Redditi disciplina la deducibilità dei costi dei veicoli utilizzati nell'esercizio di imprese, arti e professioni. Per le autovetture in uso promiscuo (non esclusivamente strumentali, non agenti/rappresentanti) la regola è:
- Deducibilità: 20% del costo.
- Tetto massimo del quota noleggio deducibile annua: 3.615,20 € per autovetture.
- Tetto per motocicli: 4.131,66 €. Ciclomotori: 2.065,83 €.
Tradotto: finché il canone annuo resta sotto i 3.615,20 €, deduci il 20% dell'intero canone. Se lo superi, la deduzione si ferma: sopra quella soglia scarichi al massimo 3.615,20 € l'anno (il 20% del tetto) e la parte di canone eccedente diventa fiscalmente irrilevante. Il limite morde davvero solo sui canoni alti, dalle berline premium in su.
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L'art. 19-bis1 DPR 633/1972 fissa la detrazione IVA al 40% per le autovetture a uso promiscuo. Il restante 60% dell'IVA non si detrae e diventa costo.
Con l'aliquota ordinaria al 22%, quel 60% perso pesa poco più del 13% sul canone imponibile: è la prima ragione per cui il costo reale è più alto del canone di listino. Su questo costo, imponibile più la quota di IVA indetraibile, si applica poi la deducibilità del 20%.
Quanto rientra davvero sul canone lordo?
Mettendo in fila i due effetti, IVA recuperata in parte e quota deducibile che abbatte l'imponibile, si vede quanto rientra sul serio. Vale per qualsiasi canone sotto il tetto, quindi ragioniamo in percentuali.
| Passaggio | Regola |
|---|---|
| IVA detraibile | 40% dell'IVA in fattura |
| IVA a costo | il restante 60%, che entra nella base deducibile |
| Quota deducibile | 20% del costo (imponibile + IVA indetraibile) |
| Risparmio d'imposta | quota deducibile × aliquota marginale (IRPEF o IRES) |
Sommando IVA recuperata e minor imposta, per un professionista in regime ordinario rientra intorno a un settimo del canone lordo: di più con l'aliquota marginale al 43%, meno con quelle basse. Per una SRL a IRES 24% il recupero sul reddito è un po' più contenuto, ma si aggiunge l'effetto dell'IRAP al 3,9%. Un'auto per la P.IVA a catalogo parte da 165 €+IVA al mese: sul canone reale il conto lo facciamo nel preventivo.
Quale documentazione contabile conservare per il NLT?
Vanno conservati il contratto NLT, le fatture elettroniche mensili e la registrazione dei canoni sul conto dedicato, con l'indicazione della quota deducibile in dichiarazione.
- Contratto NLT con allegato economico.
- Fatture mensili della società di noleggio (drivo.rent emette fattura elettronica in XML tramite SdI).
- Registrazione su conto "Canoni di noleggio veicoli" (B8 per imprese, "altre spese" per professionisti).
- Limite in dichiarazione: ripartizione deducibile 20% con tetto va riportata in RE (lavoro autonomo) o RF (impresa) del modello Redditi.
Il tuo commercialista non avrà dubbi: è una delle situazioni fiscali più pulite del codice tributario. Se sei commercialista tu stesso, vedi la scheda NLT per commercialisti.