Quale regola fiscale vale per l'avvocato?
L'articolo 164 del TUIR lascia al professionista un quinto dei costi della vettura; per il noleggio, la spesa conta finché non supera 3.615,20 € in un anno, e per una sola macchina. Dell'imposta sul valore aggiunto torna il 40 per cento (art. 19-bis1 DPR 633/72); il restante 60% diventa costo e conta nel tetto.
Circola l'idea che un cassazionista o un penalista che gira le carceri possa dedurre tutto "se l'uso supera l'80%". Non è così. La deduzione integrale di un'autovettura è prevista solo per i beni esclusivamente strumentali nell'attività propria di un'impresa e per i veicoli a uso pubblico, come i taxi. Uno studio legale non è né l'una né l'altra cosa, qualunque sia il chilometraggio.
Quanto pagheresti tu, con i tuoi chilometri e senza anticipo? Te lo calcoliamo gratis.
Calcola il tuo canone →Quanto costa al mese, al netto, l'auto di un avvocato?
Dalla citycar ibrida alla station wagon da rappresentanza, cinque proposte che trovi in catalogo. Per ciascuna: quanto esce dal conto ogni mese, IVA compresa e anticipo ripartito, e quanto resta a tuo carico dopo IVA recuperata e IRPEF risparmiata, con l'aliquota del 43%. L'ultima colonna dice quanta parte della spesa, IVA non recuperata compresa, ti torna in IRPEF.
| Auto a listino | Canone | Esce dal conto al mese (IVA e anticipo spalmato) | Costo netto al mese | IRPEF risparmiata sul costo |
|---|---|---|---|---|
| Toyota Yaris Hybrid Città e tribunale di casa | 249 € + IVA | 439 € | 382 € | 6,4% |
| Ford Focus Active Hybrid Studio di provincia, qualche trasferta | 265 € + IVA | 459 € | 400 € | 6,1% |
| Mercedes Classe A 180 Compatta di rappresentanza | 345 € + IVA | 590 € | 522 € | 4,7% |
| BMW Serie 3 Touring 318d Molta autostrada e faldoni | 405 € + IVA | 697 € | 621 € | 4,0% |
| Audi A6 Avant TDI Rappresentanza alta | 698 € + IVA | 1.055 € | 953 € | 2,6% |
Sulla Toyota Yaris Hybrid l'IRPEF risparmiata vale il 6,4% del costo, sulla Audi A6 Avant TDI appena il 2,6%. Il beneficio non può superare 723,04 € annui, perciò perde peso a ogni salto di categoria. Il conto non include i contributi alla Cassa: anche il contributo soggettivo si calcola sul reddito professionale, che la quota dedotta riduce, ma l'effetto dipende dalla tua posizione.
Studio associato o società tra avvocati: cosa cambia per l'auto?
Studio associato. Ogni componente dell'associazione ha diritto alla propria vettura deducibile e al proprio massimale: con tre avvocati associati le auto sono tre, ognuna al 20%. Una quarta auto senza un dipendente che la usi non porta deduzione.
Società tra avvocati. La forma societaria è prevista dall'articolo 4-bis della legge professionale forense. Il fisco considera d'impresa il reddito di queste società: lo ha detto con un documento del 2018 dedicato proprio agli avvocati, la n. 35/E (EcNews ne ricostruisce gli effetti). Sul parco auto l'effetto è che sparisce la regola di una macchina per professionista, mentre restano percentuale e massimale per ogni vettura usata anche in privato.
Auto a un collaboratore dipendente. Il praticante assunto o la segretaria che tengono la vettura anche per uso personale per oltre metà dell'esercizio fanno salire la quota deducibile dello studio al 70%, senza massimale, e pagano le imposte sul benefit in busta. Il dettaglio è nella pagina sulla flotta dello studio.
Che auto serve per udienze e trasferte?
Dipende da dove eserciti. Chi lavora sul tribunale della propria città passa più tempo a cercare parcheggio che in strada: una compatta ibrida si infila ovunque e consuma poco nel traffico. Chi segue cause in più distretti, o va spesso in Cassazione, fa autostrada e porta fascicoli: lì una station wagon diesel o ibrida stanca meno e il bagagliaio non è mai un problema.
Sulla rappresentanza vale la tabella sopra: una berlina tedesca di fascia alta costa all'avvocato quasi per intero, perché il fisco si ferma alla stessa cifra della citycar. È una scelta legittima, ma va fatta sapendo che l'aiuto fiscale è marginale. Prima di firmare, stima bene i km annui: i chilometri eccedenti vengono conteggiati quando restituisci l'auto, al prezzo scritto nel contratto.
Il verdetto per lo studio legale
Con una sola macchina per tribunale e famiglia, in regime ordinario, il beneficio è esaurito già a circa 266 € di canone imponibile mensile (compresa la quota di anticipo): da lì in su la differenza esce tutta dalle tue tasche. Con una compatta ibrida o una berlina media sfrutti tutto il beneficio; con un'auto da 600-700 euro al mese il fisco ti copre pochi punti percentuali. Se siete più soci, un'auto per ciascuno è la configurazione che la legge premia. Se sei in forfettario confronta solo i canoni IVA inclusa.