Fringe benefit ibrido: 25% vs 50%
Fringe calcolato su: km percorrenza ACI × tariffa modello × % CO2. Ibrido ha due "fasce":
| CO2 g/km | % ACI | Auto tipiche |
|---|---|---|
| ≤ 60 | 25% | PHEV (Kuga, Q5 e, X3 30e, 3008 Hybrid) |
| 61-160 | 50% | Full HEV (Tucson, RAV4, Corolla) + mild hybrid |
| 161-190 | 60% | SUV grandi HEV (Highlander Hybrid, NX 450h+) |
| > 191 | 70% | V8 performance (raro in ibrido) |
PHEV è il "sweet spot" fiscale: prestazioni D/E premium + fringe 25% = vincente per dirigenti.
Deducibilità canone ibrido
Auto assegnata a dipendente (70% deducibilità)
SUV PHEV 950€/mese assegnato a manager:
- Canone annuo: 11.400 €
- Deducibilità 70%: 7.980 € (senza tetto se auto assegnata)
- Risparmio IRES 24%: 1.915 €/anno
- IVA 40% detraibile su canone: 1.003 €/anno (40% × 22% × 11.400)
Costo netto azienda: canone 11.400 - IVA 1.003 - IRES 1.915 = 8.482 €/anno (74% del canone lordo).
Auto strumentale non assegnata (20%)
Stesso SUV 950€ usato come pool car:
- Deducibilità 20% fino tetto 18.075€ = 2.280€
- Risparmio IRES: 547 €/anno
- IVA 40%: 1.003 €
Costo netto 11.400 - 1.003 - 547 = 9.850 €/anno (86% del canone). Meno efficiente del regime assegnazione.
Strategia flotta ibrida ottimale
Dirigenti + manager (top 10% organici)
PHEV premium D: Audi Q5 TFSI e, BMW X3 30e, Mercedes GLC 300e.
- Canone 950-980€/mese
- Fringe 25%: IRPEF dipendente -50% vs full HEV
- Accesso ZTL Milano/Roma/Torino gratuito
- Prestazioni premium (300 cv, 0-100 in 6 sec)
Area manager / quadri
PHEV medio C: Kuga PHEV, Tucson PHEV, 3008 Hybrid.
- Canone 680-760€/mese
- Fringe 25%
- Consumi realistici 3 L con ricariche regolari
Venditori / agenti
Full hybrid B/C: Tucson HEV, Sportage HEV, RAV4 Hybrid.
- Canone 620-720€/mese
- Fringe 50%
- No wallbox necessaria (pratico per agente con deposito auto vario)
- Consumi reali 5,4-5,9 L
Pool car uffici
Full hybrid utilitaria: Yaris Hybrid, Clio E-Tech, Jazz e:HEV.
- Canone 450-470€/mese
- Consumo 4 L urbano
- Ideale visite clienti città
PHEV aziendale: calcolo completo
Esempio Q5 50 TFSI e PHEV assegnato a direttore commerciale (RAL 80k€, aliquota marginale 43%):
| Voce | Importo annuo |
|---|---|
| Canone auto | 11.400 € |
| Deducibilità 70% IRES 24% | -1.915 € |
| IVA 40% detraibile | -1.003 € |
| Fringe benefit (25% × ACI Q5 PHEV) | +2.650 € |
| IRES risparmio su fringe | -636 € |
| INPS non gravata su fringe | 0 € |
| Costo netto azienda | 10.496 € |
| Fringe addebito dipendente (IRPEF 43%) | 1.140 € |
Vs acquisto personale dipendente: impossibile a stesso costo. Equivalente acquisto 60k€ Q5 + assicurazione + bollo + manutenzione = 14-16k€/anno dipendente. Auto aziendale PHEV = 1.140 € IRPEF/anno.
Vantaggio netto dipendente: 12-14k€/anno benefit "in natura".
Wallbox aziendali e rimborsi
PHEV aziendale richiede infrastruttura:
Wallbox in sede
- Investimento: 1.500-2.500€ per wallbox 22 kW + installazione = 10-25k€ per 5-10 colonnine.
- 100% deducibile come bene strumentale.
- IVA 100% detraibile.
- Ammortamento 5 anni.
- Drivo può offrire "wallbox as a service" = canone mensile spalmato.
Wallbox casa dipendenti
- Azienda può pagare/rimborsare installazione (~1.500€ + IVA).
- Welfare aziendale: fino 258€/anno esente IRPEF.
- Sopra 258€: fringe tassabile (ma tipicamente una-tantum, peso basso).
Ricarica pubblica flotta
- Tessera flotta (Enel X Way, Plenitude, Atlante, Ionity).
- Fatturazione consolidata azienda (no spese dipendenti).
- Tariffe flotta -5-15% vs retail.