Aggiornamento 2026: cosa cambia col Decreto Omnibus sul fringe
Fringe benefit auto in uso promiscuo, regole 2026. Per i contratti stipulati dal 1° gennaio 2025 il valore tassato in busta paga è una quota del costo chilometrico ACI su una percorrenza convenzionale di 15.000 km/anno, al netto di quanto eventualmente trattenuto al dipendente: 10% per le elettriche (BEV), 20% per le ibride plug-in (PHEV), 50% per gli altri motori. Dal periodo d'imposta 2026 il Decreto Omnibus aggiunge due maggiorazioni sul valore così calcolato: +50% per i veicoli oltre il quinto anno dalla prima immatricolazione (dal 1° gennaio successivo) e, sul valore eventualmente già maggiorato, +5% per gli optional non compresi nelle tabelle ACI e non pagati direttamente dal dipendente. Le percentuali base restano invariate.
Fonti: art. 51, c. 4, lett. a) TUIR come modificato dalla L. 207/2024 (art. 1, c. 48); D.Lgs. 7 agosto 2026 n. 148 (Decreto Omnibus), art. 2, GU n. 185 dell'11/08/2026, SO 30/L; Agenzia delle Entrate, Risposta n. 14/2026.
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Fringe calcolato su: km percorrenza ACI × tariffa modello × % per alimentazione. Dal 2025 (Legge 207/2024) la percentuale dipende dall'alimentazione, non più dalla CO2:
| Alimentazione | % ACI | Auto tipiche |
|---|---|---|
| Elettrica (BEV) | 10% | Full electric aziendale |
| Plug-in (PHEV) | 20% | PHEV (Kuga, Q5 e, X3 30e, 3008 Hybrid) |
| Full/mild hybrid, benzina, diesel | 50% | Full HEV (Tucson, RAV4, Corolla) + mild hybrid + termiche |
Per i veicoli ordinati entro il 31/12/2024 e consegnati entro il 30/06/2025 vale ancora il regime precedente, legato alle fasce di CO2 (≤ 60 g/km 25%, 61-160 50%, 161-190 60%, oltre 190 70%).
PHEV è il "sweet spot" fiscale: prestazioni D/E premium + fringe 20% = vincente per dirigenti.
Come funziona la deducibilità del canone ibrido?
Auto assegnata a dipendente (70% deducibilità)
Se il SUV PHEV è assegnato a un manager per uso anche personale, l'azienda deduce il 70% del canone, senza il tetto art. 164 che invece si applica alle auto non assegnate. Su quella quota abbatte l'IRES al 24% e detrae il 40% dell'IVA. Il costo netto scende intorno ai tre quarti del canone lordo.
Auto aziendale non assegnata, uso promiscuo generico (20%)
Lo stesso SUV usato come pool car, senza assegnazione a un dipendente specifico, cade nel regime ordinario: deducibilità 20% entro il tetto di 3.615,20 € l'anno sulla quota noleggio e IVA sempre al 40%. Il costo netto resta più alto, vicino al canone pieno. L'assegnazione formale a un dipendente è quasi sempre più efficiente della pool car, perché sblocca il 70% senza tetto.
Un SUV ibrido a noleggio per la flotta parte da 209 €+IVA al mese, al netto; il canone esatto dipende da modello, allestimento e chilometraggio annuo.
Cosa cambia nel 2026 per l'ibrido full e l'ibrido plug-in?
Nel 2026 resta in vigore la regola introdotta dalla Legge di bilancio 2025: il fringe benefit delle auto assegnate si calcola sulla percentuale del costo chilometrico ACI legata all'alimentazione, non più alle emissioni. Ed è qui che "ibrido" smette di essere una categoria unica. Un plug-in (PHEV), quello che ricarichi alla spina, resta al 20%. Un full hybrid o un mild hybrid, che non si ricarica da rete, rientra fra le "altre" alimentazioni al 50%, come benzina e diesel. Due auto che il concessionario chiama entrambe "ibride" possono quindi pesare in busta paga in modo molto diverso: a parità di costo ACI il PHEV tassa un quinto del valore, la full hybrid la metà. Prima di assegnare una vettura conviene guardare la carta di circolazione, non la parola sul listino. Tra le ibride a catalogo trovi Fiat 500, Toyota Aygo, Ford Puma. Riferimento normativo: Legge 207/2024.
Strategia flotta ibrida ottimale
Dirigenti + manager (top 10% organici)
PHEV premium D: Audi Q5 TFSI e, BMW X3 30e, Mercedes GLC 300e.
- Fringe 20%: abbatte l'imponibile in busta rispetto al 50% di una full HEV
- Accesso ZTL a Milano, Roma e Torino nelle fasce previste per i plug-in
- Prestazioni da segmento premium, intorno ai 300 cv di sistema
Area manager / quadri
PHEV medio C: Kuga PHEV, Tucson PHEV, 3008 Hybrid.
- Fringe 20%
- Consumi reali intorno ai 3 L/100km con ricariche regolari
Venditori / agenti
Full hybrid B/C: Tucson HEV, Sportage HEV, RAV4 Hybrid.
- Fringe 50%, come una benzina
- Nessuna wallbox necessaria, pratico per chi dorme spesso fuori casa
- Consumi reali 5,4-5,9 L/100km
Pool car uffici
Full hybrid utilitaria: Yaris Hybrid, Clio E-Tech, Jazz e:HEV.
- Consumo intorno ai 4 L/100km in città
- Comode per le visite clienti in centro
PHEV aziendale: le leve fiscali in gioco
Su un SUV PHEV assegnato a un dirigente si muovono più voci nella stessa direzione. Vale la pena capirle una a una, perché è la loro somma a rendere il plug-in conveniente, non un singolo sconto.
| Voce | Effetto |
|---|---|
| Deducibilità canone (auto assegnata) | 70%, senza tetto, con abbattimento IRES al 24% |
| IVA sul canone | detraibile al 40% |
| Fringe benefit (PHEV plug-in) | calcolato al 20% del costo chilometrico ACI, contro il 50% di una full HEV |
| Contributi sul fringe | il benefit in natura non genera contribuzione INPS come una retribuzione in denaro |
| Tassazione in busta (dipendente) | solo il fringe al 20% entra come reddito, tassato all'aliquota marginale |
Il punto per il dipendente: ottenere la stessa auto per uso personale, comprandola di tasca propria con assicurazione, bollo e manutenzione, costerebbe molto di più di quel poco che gli pesa in busta il fringe al 20%. Per l'azienda, fra deduzione, IVA e fringe ridotto, il costo effettivo del PHEV assegnato scende sensibilmente sotto il canone lordo. La cifra precisa dipende dal costo chilometrico ACI del modello e dalla RAL di chi guida: il conto lo facciamo sui dati reali in preventivo.
Come funzionano wallbox aziendali e rimborsi?
PHEV aziendale richiede infrastruttura:
Wallbox in sede
- Investimento: 1.500-2.500 € per wallbox 22 kW + installazione = 10-25k€ per 5-10 colonnine.
- 100% deducibile come bene strumentale.
- IVA 100% detraibile.
- Ammortamento 5 anni.
- drivo.rent può offrire "wallbox as a service" = canone mensile spalmato.
Wallbox casa dipendenti
- Azienda può pagare/rimborsare installazione (~1.500 € + IVA).
- Welfare aziendale: fino 258 €/anno esente IRPEF.
- Sopra 258 €: fringe tassabile (ma tipicamente una-tantum, peso basso).
Ricarica pubblica flotta
- Tessera flotta (Enel X Way, Plenitude, Atlante, Ionity).
- Fatturazione consolidata azienda (no spese dipendenti).
- Tariffe flotta -5-15% vs retail.