La formula esatta
Fringe benefit annuale = Costo chilometrico ACI × 15.000 × % CO2
- Costo chilometrico ACI: pubblicato ogni anno dal MIT (Ministero dei Trasporti). È il costo totale d'uso dell'auto per chilometro, calcolato dal costruttore + ACI. Include carburante, manutenzione, ammortamento, assicurazione.
- 15.000 km: chilometraggio forfait legge. Non importa quanti km reali fai.
- % CO2: fascia (25/50/60/70%) in base a emissioni WLTP ufficiali dell'auto.
Risultato = valore annuo in natura addebitato in busta paga, su cui dipendente paga IRPEF (aliquota marginale, tipica 30-43%) e contributi INPS (~10%).
Le 4 fasce CO2
| Fascia emissioni CO2 | % applicabile 2026 | Tipologia auto |
|---|---|---|
| 0 - 60 g/km | 25% | BEV, PHEV con emissioni basse |
| 61 - 160 g/km | 50% | Ibridi, utilitarie, compatte benzina/ibrido moderne |
| 161 - 190 g/km | 60% | SUV, crossover endotermici, diesel medie dimensioni |
| > 191 g/km | 70% | SUV premium, auto alta potenza, diesel grossi |
Nota storica: nel 2020 percentuali erano 30/50/60/70%. Dal 2024-2025 abbassato a 25% per BEV e PHEV a bassa emissione (< 60 g/km) per incentivare.
Attenzione: auto ibrida moderna (Yaris Hybrid 92 g/km) sta in fascia 50%. Un SUV PHEV con batteria grande (es. Toyota RAV4 PHEV 25 g/km) sta in fascia 25%.
Tabella pratica 10 modelli
Costo chilometrico ACI 2026 (stima) × 15.000 × % fascia:
| Modello | CO2 g/km | % fringe | Costo km ACI | Fringe annuo |
|---|---|---|---|---|
| Tesla Model 3 RWD | 0 | 25% | 0,52 € | 1.950 € |
| Fiat 500e | 0 | 25% | 0,45 € | 1.688 € |
| Toyota RAV4 PHEV | 25 | 25% | 0,62 € | 2.325 € |
| Toyota Yaris Hybrid | 92 | 50% | 0,48 € | 3.600 € |
| Golf 1.5 TSI Life | 128 | 50% | 0,57 € | 4.275 € |
| Audi A4 40 TDI | 140 | 50% | 0,60 € | 4.500 € |
| Tiguan 1.5 TSI DSG | 155 | 50% | 0,65 € | 4.875 € |
| Audi Q5 40 TDI quattro | 168 | 60% | 0,78 € | 7.020 € |
| Mercedes GLC 300 diesel | 185 | 60% | 0,82 € | 7.380 € |
| BMW X5 xDrive30d | 198 | 70% | 0,94 € | 9.870 € |
Per dipendente IRPEF 35% + contributi INPS 10%, il costo netto in busta è circa 45% del valore fringe. Esempio Audi Q5 fringe 7.020€ × 45% = 3.159€/anno busta paga (= 263€/mese).
Ottimizzare: EV vs endotermico
Esempio: direzione commerciale deve scegliere auto per 10 manager con budget canone 750€/mese.
| Scelta | Canone/mese | Fringe annuo | Impatto IRPEF busta (35%) |
|---|---|---|---|
| Tesla Model Y RWD | 720 € | 2.800 € | 980 €/anno |
| Audi Q5 TFSI e (PHEV) | 790 € | 2.600 € | 910 €/anno |
| BMW X3 diesel | 810 € | 7.380 € | 2.583 €/anno |
| Mercedes GLE 350 d | 1.020 € | 9.870 € | 3.455 €/anno |
Dipendente con Tesla risparmia 2.475 €/anno in busta vs Mercedes GLE. Azienda: canone Tesla minore di 300€/mese = 3.600€/anno risparmio. Vantaggio netto combinato 6.075€/anno. Per 10 manager = 60.750€/anno.
Attenzioni pratiche
- Auto promiscua vs uso esclusivo aziendale: se auto è "solo aziendale" (no uso privato) il fringe non si applica ma la deducibilità scende al 20% (o 100% solo su autocarri). Raramente conviene.
- Co-utilizzo familiare: ammesso senza costi aggiuntivi per polizza fringe. Serve solo dichiarazione formale a drivo (lista conducenti).
- Contributi INPS su fringe: circa 9-10% aggiuntivo oltre IRPEF. Un fringe 4.500€ costa in realtà 35% IRPEF + 9,5% INPS = 44,5% in busta paga.
- Cambio auto mid-year: fringe si calcola pro-rata. Es. auto 1 da gennaio a maggio (fringe 2.000€), auto 2 giugno-dicembre (fringe 2.800€). Addebito in busta 4.800€ totali.
- Dichiarazione 730/UNICO: fringe è già in busta, niente da dichiarare separatamente. Il cedolino mostra voce "fringe benefit auto" mensile.