Fiscalità studio dentistico
Dentista singolo (libero professionista)
Regime ordinario con contabilità semplificata (fatturato < 400k€) o ordinaria (> 400k€).
- Deducibilità canone NLT: 20%
- Tetto annuo: 3.615,20 € (Art. 164 TUIR)
- IVA detraibile: 40% (Art. 19-bis1)
- IRPEF marginale: 43% per reddito > 50k€
- IRAP: 3,9% (soggetto passivo se autonoma organizzazione)
Studio associato (più dentisti)
Costituito come società semplice (SS) o studio associato ai sensi L. 1815/1939:
- Auto intestata allo studio: canone deducibile 20% dal reddito studio
- Reddito studio imputato ai soci proporzionalmente
- Ogni socio calcola imposta sul reddito proporzionale
- IVA detraibile 40% in capo allo studio
SRL odontoiatrica (dal 2020)
Studio dentistico può essere SRL:
- Deducibilità canone: 20% a carico SRL
- Tassazione IRES 24% sul reddito
- Dividendi ai soci: tassazione 26%
- Vantaggi: patrimonializzazione, crescita, ingresso altri soci
Regime forfettario
Dentista < 85k€ fatturato (rari, tipicamente neo-abilitati o part-time):
- Coefficiente redditività 78%: costi forfettizzati
- Zero deducibilità specifica auto
- Zero IVA da detrarre (regime esonerato)
Auto consigliate per odontoiatri
Giovane dentista (abilitazione < 5 anni)
Reddito 40-80k€. Strategia: canone 500-700€/mese, utilizzo tetto parziale.
| Auto | Canone 36m | Deducibile 3y |
|---|---|---|
| Audi A3 30 TDI | 590 € | 4.248 € |
| BMW Serie 1 118d | 620 € | 4.464 € |
| Mercedes Classe A 200d | 640 € | 4.608 € |
| Volvo XC40 B4 | 680 € | 4.896 € |
| Volkswagen Tiguan 2.0 TDI | 740 € | 5.328 € |
Dentista affermato (studio consolidato)
Reddito 80-150k€. Strategia: canone 800-1.000€, tetto ottimale.
| Auto | Canone 36m | Deducibile 3y |
|---|---|---|
| Audi Q5 40 TDI | 850 € | 6.120 € |
| BMW X3 xDrive20d | 880 € | 6.336 € |
| Mercedes GLC 220d | 900 € | 6.480 € |
| Volvo XC60 B5 | 910 € | 6.552 € |
| Audi A4 Avant 40 TDI | 780 € | 5.616 € |
Dentista senior (studio con più collaboratori)
Reddito > 150k€. Strategia: canone > 1.000€, tetto saturato.
| Auto | Canone 36m | Tetto raggiunto |
|---|---|---|
| Audi A6 50 TDI | 1.080 € | Sì (in 14° mese) |
| BMW Serie 5 530d | 1.150 € | Sì (in 13° mese) |
| Mercedes Classe E 300d | 1.220 € | Sì (in 12° mese) |
| BMW X5 xDrive40d | 1.480 € | Sì (in 10° mese) |
| Porsche Macan | 1.390 € | Sì (in 11° mese) |
Esempio calcolo — odontoiatra con BMW X3
Scenario
- Dentista libero professionista
- Regime ordinario, reddito imponibile: 110.000 €/anno
- IRPEF marginale: 43%
- IRAP: 3,9%
- Auto: BMW X3 xDrive20d, canone 880€/mese × 36 mesi
Calcolo 3 anni
| Voce | Anno 1 | Anno 2 | Anno 3 | Totale |
|---|---|---|---|---|
| Canone annuo | 10.560 € | 10.560 € | 10.560 € | 31.680 € |
| Deducibile 20% | 2.112 € | 2.112 € | 2.112 € | 6.336 € |
| Risparmio IRPEF 43% | 908 € | 908 € | 908 € | 2.724 € |
| Risparmio IRAP 3,9% | 82 € | 82 € | 82 € | 247 € |
| IVA detraibile 40% | 762 € | 762 € | 762 € | 2.287 € |
| Beneficio totale | 1.752 € | 1.752 € | 1.752 € | 5.258 € |
Canoni lordi 3 anni: 31.680 €
Costo netto dopo beneficio: 26.422 €
Sconto effettivo: 16,6%
Flotta per studio dentistico associato
Studio 3 soci — strategia flotta
Studio associato con 3 dentisti: opzione flotta 3 auto con deducibilità studio.
- 3 × Audi Q5 = 3 × 850 = 2.550€/mese
- Annuo: 30.600€
- Deducibilità studio 20% × 30.600 = 6.120€
- Tetto Art. 164 è per veicolo: 3 × 3.615,20 = 10.846€ totali
- Siamo sotto tetto: 100% deducibile al 20%
- Risparmio IRPEF medio soci: 6.120 × 0,41 = 2.509€/anno (820€/socio)
- IVA detraibile 40%: 6.120€ × 0,22/1,22 = 1.103€/anno (367€/socio)
Fringe benefit dipendenti clinica
Se clinica ha ortodontisti dipendenti, igienisti, segretarie: auto come benefit.
- Deducibilità studio: 70% fringe (costo auto + imposte)
- Per dipendente: fringe tassato al 25-70% secondo CO2
- Modelli consigliati: Tucson HEV, Corolla, Kona Hybrid (CO2 100-140 → fringe 50%)
Pool car di studio
1 auto condivisa per spostamenti esterni (corsi, congressi, tribunale):
- Intestata studio
- Logbook con firma socio + data + destinazione
- Se uso esclusivo studio (no personale): deducibilità 100%
- Risparmio tipo: Corolla Hybrid 480€/mese = 5.760€/anno, deducibile 100% = risparmio 2.476€/anno
Auto per dentisti con spostamenti frequenti
Alcuni dentisti hanno attività articolata:
- Plurimandatarismo: 2-3 studi in città diverse
- Consulenti presso cliniche: visite settimanali in 3-5 location
- Docenti universitari: docenze con spostamenti regionali
- Militari/ASL: turni su più sedi
Profilo itinerante: deducibilità strumentale
Se auto è realmente usata per spostamenti professionali > 80% km: deducibilità 100% strumentale possibile.
Requisiti:
- Logbook dettagliato (luogo, ora, paziente/sede)
- Dichiarazione Unico PF uso esclusivo
- Ricovero auto presso studio/ambulatorio
- Assicurazione "usi professionali" (include tragitto lavoro)
Auto consigliate itineranti
Priorità: comfort su lunghe percorrenze, consumo basso, affidabilità.
| Auto | Canone 36m | Consumo L/100 reale |
|---|---|---|
| Toyota Corolla Hybrid SW | 510 € | 4,5 |
| Hyundai Tucson HEV | 720 € | 5,5 |
| Volvo V60 B4 Mild Hybrid | 740 € | 6,2 |
| Mercedes Classe C 220d | 770 € | 5,0 |
| BMW Serie 3 320d Touring | 820 € | 5,1 |
| Tesla Model 3 LR | 990 € | 4,5 (equivalente elettrico) |
Strumentazione odontoiatrica e auto
Trasporto strumentazione
Dentista itinerante può trasportare: cartelle cliniche, strumentazione portatile, supporti formativi, apparecchiature per demo.
Auto consigliate: bagagliaio > 500L, accesso facile.
- Audi Q5: 520L (sedile abbassato 1.520L)
- BMW X3: 550L (abbassato 1.600L)
- Volvo XC60: 635L
- Skoda Kodiaq: 720L (prima fila)
Congressi e fiere
Dentisti partecipano a Expodental, IDS Colonia, Congresso SIdP. NLT permette di fare viaggi congressuali in auto comoda, deducibilità applicata.
Spese di rappresentanza correlate
Auto usata per pranzi/cene con colleghi, consulenti commerciali dentali: spese deducibili come rappresentanza (tetto 1% ricavi + limiti qualitativi). Auto non rientra in rappresentanza ma nei costi generali.