Aggiornamento 2026: cosa cambia col Decreto Omnibus sul fringe
Fringe benefit auto in uso promiscuo, regole 2026. Per i contratti stipulati dal 1° gennaio 2025 il valore tassato in busta paga è una quota del costo chilometrico ACI su una percorrenza convenzionale di 15.000 km/anno, al netto di quanto eventualmente trattenuto al dipendente: 10% per le elettriche (BEV), 20% per le ibride plug-in (PHEV), 50% per gli altri motori. Dal periodo d'imposta 2026 il Decreto Omnibus aggiunge due maggiorazioni sul valore così calcolato: +50% per i veicoli oltre il quinto anno dalla prima immatricolazione (dal 1° gennaio successivo) e, sul valore eventualmente già maggiorato, +5% per gli optional non compresi nelle tabelle ACI e non pagati direttamente dal dipendente. Le percentuali base restano invariate.
Fonti: art. 51, c. 4, lett. a) TUIR come modificato dalla L. 207/2024 (art. 1, c. 48); D.Lgs. 7 agosto 2026 n. 148 (Decreto Omnibus), art. 2, GU n. 185 dell'11/08/2026, SO 30/L; Agenzia delle Entrate, Risposta n. 14/2026.
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Richiedi preventivo gratuito →Come si calcola il costo netto reale del NLT?
Il costo netto reale si ottiene sottraendo al canone lordo (canone + IVA) l'IVA detratta e il risparmio IRPEF/IRES generato dalla quota deducibile. Parti dal canone lordo del preventivo drivo.rent e applica i passaggi qui sotto.
Per ogni regime applica questi 3 passaggi:
- IVA detratta = IVA fatturata × percentuale detrazione (40% o 100% o 0%).
- Base deducibile = Canone imponibile + IVA indetraibile (la parte di IVA non detratta diventa costo).
- Risparmio IRPEF/IRES = Base deducibile × percentuale deducibilità × aliquota.
Costo netto mensile = (Canone + IVA) − Risparmio IRPEF − IVA detratta.
Le aliquote IRPEF 2026 (scaglioni): 23% fino a 28k, 35% da 28k a 50k, 43% oltre 50k. IRES fissa 24%. Per SRL aggiungi IRAP 3,9%.
Regime ordinario uso promiscuo (deducibilità 20% + IVA 40%)
Con uso promiscuo la deduzione è al 20% e l'IVA si detrae al 40%: il resto dell'IVA diventa costo. Il risultato, in percentuale sul canone lordo, è quasi lo stesso qualunque sia il canone.
| Passaggio | Regola |
|---|---|
| IVA detraibile | 40% dell'IVA in fattura |
| Base deducibile | imponibile + il 60% di IVA non detratta |
| Quota deducibile | 20% della base |
| Risparmio d'imposta | quota deducibile × aliquota marginale |
Sommando IVA recuperata e minor imposta, lo sconto effettivo sul lordo sta tra il 13% e il 16%, un po' più alto quanto più è alta l'aliquota IRPEF. Se superi il tetto di 3.615,20 € l'anno sulla quota noleggio, la quota eccedente non è deducibile e lo sconto cala.
Agenti di commercio Enasarco (deducibilità 80% + IVA 100%)
L'agente supera la presunzione di uso promiscuo: IVA detraibile al 100% e canone deducibile all'80%, fino al tetto specifico degli agenti. Il recupero è molto più alto che per il professionista ordinario, dove la deduzione si ferma al 20%.
Sull'intero canone lordo, tra IVA recuperata per intero e deduzione all'80%, lo sconto effettivo si aggira sul 30-34%: verso l'alto per chi ha l'aliquota IRPEF al 43% (reddito oltre 50k), verso il basso con aliquote più contenute.
Il regime forfettario può dedurre il canone NLT?
No. In forfettario il costo reale coincide con il costo lordo: canone più IVA, senza deduzione né detrazione. Non c'è nessuna percentuale da recuperare, quindi lo sconto è zero.
La scelta del noleggio, qui, si fa per la liquidità e la semplicità, non per il fisco (vedi regime forfettario).
Veicoli commerciali N1 strumentali (100% + IVA 100%)
Per i veicoli commerciali N1 realmente strumentali la deduzione è al 100% e l'IVA si detrae per intero: è il trattamento più favorevole tra i regimi italiani.
Lo sconto effettivo sul lordo arriva intorno al 38%, l'unico caso in cui il costo netto scende ben sotto il canone. Vale per chi il mezzo lo usa davvero per lavoro, idraulici, elettricisti, edili, corrieri (vedi hub commerciali).
Quanto si risparmia in percentuale per ciascun regime?
Lo sconto sul canone lordo dipende dal regime: massimo per i veicoli commerciali strumentali, elevato per gli agenti Enasarco, contenuto per il professionista ordinario e nullo per il forfettario.
| Regime / uso | Sconto su lordo | Aliquota marginale |
|---|---|---|
| Veicolo commerciale N1 strumentale | 38% | IRPEF 38% |
| Agente commercio Enasarco | 30-34% | IRPEF 38-43% |
| Fringe benefit a dipendente | 25-30% | IRES 24% + IRAP 3,9% |
| SRL uso promiscuo ordinario | 8-10% | IRES 24% + IRAP 3,9% |
| Professionista ordinario uso promiscuo | 13-16% | IRPEF 35-43% |
| Regime forfettario | 0% | imp. sostitutiva 15% |
Questi numeri vanno presi come ordine di grandezza: la situazione esatta va simulata con il tuo commercialista sulla base del tuo reddito complessivo e degli altri costi dell'attività; il canone lordo di partenza lo prendi su drivo.rent.